Opções de segurança Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de ações (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para se reunir para obter a dedução quando o título é doado. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de IE não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationThis artigo é sobre o uso de ações e opções de ações para compensar os empregados. Esta discussão se aplica principalmente ao mercado canadense e entidades tributadas pela Agência de Receita do Canadá (CRA). (Veja também artigos sobre Opções de Compra de Ações Incentivos e Opções de Mercado). Considerando que eu costumava ser um grande fã de opções de ações de incentivo, agora acredito que eles devem ser usados com moderação e principalmente como um potencial mecanismo de bônus. Eles não são um bom substituto para ações ou compensação em dinheiro por duas razões principais: questões fiscais e porque eles nunca podem ser quotin-the-moneyquot (ou expirar antes que eles são). Eles também são uma dor de cabeça contábil (somente desde 2005) porque uma despesa artificial tem que ser determinada teoricamente (por exemplo, a fórmula Black-Scholes) quando as opções são emitidas. Normalmente, quando uma empresa é formada, os fundadores dividem a propriedade entre si, com base na sua noção de justiça e suas contribuições relativas (veja as notas sobre Dividindo o Pie quot). No entanto, à medida que as empresas crescem, elas precisam atrair novos talentos. Praticamente todas as empresas - mesmo as empresas mais maduras de grandes capitais oferecem compensações sob a forma de salário e alguma forma de participação no capital. Isso é geralmente sob a forma de opções de ações. Para pequenas entidades emergentes, um enorme salário (baseado no mercado) pode não ser possível. E, mesmo quando é, a maioria de empregados (pelo menos em toda a gerência ou responsabilidade sênior capacidade) gostam de ser co-proprietários. O desafio, então, é determinar: a) o quanto a remuneração das ações (e sua manifestação) eb) os termos anexados. De um modo geral, se a Companhia ainda não levantou capital de investidores, é fácil tax-wise (e é apenas por razões fiscais que não podemos simplesmente dar ações porque se eles têm algum valor eles são tributados como renda para o Destinatário) para incluir novas pessoas como fundadores a menos que a empresa tem sido em torno de alguns anos andor ou está bem avançado. Neste caso, a mesma discussão dividida seria apropriada. Se a Companhia já tiver estabelecido algum valor através da criação de produtos, clientes, receitas, etc. e / ou atraiu investidores que validam uma avaliação da empresa por seu investimento (por exemplo, o preço por ação que pagam multiplicado por todas as ações emitidas, obtendo assim um quotmarket capquot Avaliação para a empresa), então, infelizmente, não é prático apenas dar um novo-comer partes (porque o destinatário teria uma obrigação fiscal imediata). É por isso que as opções de ações têm sido tão populares, ou seja, eles contornam esse problema de tributação. Não faça nenhum erro sobre ele, entretanto, não são o mesmo que a propriedade de equidade. Por exemplo, enquanto o montante do imposto pago ao exercer opções e vender as ações, é semelhante aos impostos sobre ganhos de capital, o lucro de opções é considerado renda, e não ganhos de capital. Isso significa que não é possível compensar outras perdas de capital em relação a tais ganhos ou se as ações são mantidas e vendidas com prejuízo, não há alívio de perda de capital contra outros ganhos. Também impede que o detentor participe na isenção de ganhos de capital de 500K (muito importante). Por essa razão, faz sentido considerar as chamadas Unidades de Ações Restritas (RSU) como uma alternativa às opções, especialmente para os principais participantes. RSUs são concessões de ações, mas com condicionalismos. Ao contrário das opções que são bem definidas e bem compreendidas, RSUs são mais recentes, mais complexos variados. Mas a idéia por trás deles é relativamente simples. A empresa dá (ou promete dar) um certo número de ações para um empregado. Essas ações vence ao longo do tempo (como partes fundadores devem). Questões fiscais precisam ser examinadas. Por exemplo, o imposto não pode ser pago até que o título das ações realmente passe para o titular. Uma abordagem que está sendo tomada pelas empresas no início de sua criação, é alocar uma certa porcentagem das ações, p. 20, às pessoas que ainda não foram recrutadas. Isso evita uma diluição mais tarde e pode contornar algumas das questões fiscais. Embora a determinação de quanto estoque alguém deve receber é em grande parte uma questão de negociação, eu gosto de iniciar a negociação, usando uma abordagem lógica com base na contribuição dessas pessoas. Como uma nota lateral, o que eu realmente gosto de ver é um funcionário, na verdade, fazer um investimento em dinheiro na empresa para adquirir ações sem restrições. A idéia de partes fundadores é que eles compensam os detentores por seu trabalho duro e contribuição intelectual (ou seja, é por isso que seu chamado quotsweat equityquot). Se um executivo de vendas experiente está sendo recrutado, pode-se começar com uma taxa de mercado competitiva para essa pessoa. Vamos dizer que ela estava ganhando (ou poderia ser contratado por uma empresa madura) por 150Kyear. Se ela concordar em trabalhar por 100Kyear por 5 anos, então a empresa precisa aumentar 250K menos de investidores e ela deve ter direito a esse valor em ações (digamos 500K partes, se eles são avaliados em .50share). Isso também pode ser aumentado por um quotsigning bonusquot montante. Uma vez que é uma promessa de contribuir, tais ações devem, obviamente, adquirir ao longo do tempo (ou seja, eles são emitidos, mas sujeitos a cancelamento). O beneficiário precisa se certificar de que o negócio é estruturado de modo que não há nenhuma obrigação fiscal até que as ações são vendidas. Se eu fosse o novo recruta, eu faria o meu darnedest para obter ações na frente, mesmo se eu tiver que pagar algum imposto (se tanques, eu posso recapturar alguns deles mais tarde). Por exemplo - e isso é típico - permite dizer Empresa X começou há um ano e levantou uma pequena quantidade de capital social (500K em 1share) de vários investidores. Poder-se-ia argumentar que as ações têm um valor de 1 ou menos se algum tempo tiver caído com resultados adversos ou mais de 1 se o tempo passou com bom progresso sendo evidente. Em qualquer caso, a Companhia e eu concordamos que as ações valem 1 e eu sou quotgivenquot 200K ações sujeitas a vesting e termos semelhantes aos fundadores. Neste caso, que é o pior cenário, as pessoas fiscais diria que eu recebi um rendimento de 200K em que eu teria que pagar imposto de renda normal com a minha taxa de imposto marginal total - que seria na faixa de 90K. Não é bom. Se a empresa falhar, eu só posso recuperar parcialmente que 90K. E porque eu tenho que vir acima com 90K na primeira instância, este pode ser um non-starter. O que eu gosto de fazer é simplesmente comprar ações a um preço negociado, sem restrições, idealmente a um preço muito abaixo da figura 1, com algumas opções lançadas para abordar o aspecto contributionperformance. CRA ainda pode desafiar isso, especialmente se o preço é ridiculamente baixo ou se outros estão comprando ações a preços mais elevados ao mesmo tempo. Se você perguntar ao redor, você vai achar que CRA raramente interferências em tais transações de empresa privada (em última análise, CRA obtém seu corte de qualquer maneira quando as ações são vendidas). É um risco que muitos tomarão. Uma razão pela qual é bom possuir ações reais e obtê-los mais cedo é porque você tem não apenas tratamento preferencial de imposto sobre ganhos de capital, mas no caso de empresas privadas, você pode ser capaz de usar a isenção de ganhos de capital vida 750.000 (não ignorar isso) Não pegue a minha palavra. Obtenha seu próprio advicexpertquot fiscal sobre isso. Pergunte a mais de uma pessoa. Você pode achar que existem diferentes opiniões e graus de conservadorismo lá fora, então você pode ter que fazer uma chamada de julgamento. Para as empresas públicas, no entanto, o estoque não pode ser emitido com um desconto profundo (pequenos descontos até 20, dependendo da Bolsa de Valores são permitidos). Nestes casos, RSUs estão se tornando cada vez mais popular. Nesses casos, o estoque é alocado mas o imposto é evitado porque o título não passa na altura da concessão. Em geral, as empresas devem entender que eles precisam desistir de 5 a 20 ou mais para lidar com novas pessoas. Diretores operacionais, financeiros e de marketing esperam uma participação de 10 ações em ações, opções ou RSUs. (Nota: Os subsídios de RSU são geralmente menores do que os subsídios de opção, porque eles sempre têm valor real, independentemente do preço da ação.) Os diretores de uma empresa, como um grupo, devem receber a mesma remuneração que um executivo sênior recebe. Como regra geral, 1 a 2 propriedade é comum (com vesting, é claro). Subsídios anuais de quotrefreshquot são comuns. No que diz respeito aos termos, geralmente vesting ou mais precisamente, inverter-vesting, ao longo do tempo é o termo mais comum. Por exemplo, partes de 100K fundadores podem ser dadas a alguém com a condição de que eles contribuam por pelo menos 5 anos. Se essa pessoa se demitir (ou for demitida) após apenas um ano, ele só conseguiria manter 20K partes (ou seja, um quinto). Vesting pode ocorrer em etapas - mensal, trimestral, etc, mas eu prefiro linear simples, vesting diário. Alguns vencimentos podem ocorrer somente na ocorrência de um objetivo específico - entrega do produto, evento de liquidez, etc. Outros termos que devem ser aplicados são aqueles que estão descritos no Acordo de Acionistas, por exemplo, o direito de vender, o direito de preferência , Etc Bottom Line - equidade é melhor O desafio é descobrir quem para tornar os empregados verdadeiros proprietários - assim como os fundadores - sobre uma base eqüitativa e livre de impostos ou impostos diferidos Mike Volker é o Diretor do UniversityIndustry Liaison Office em Simon Fraser University, ex-presidente do Vancouver Enterprise Forum, presidente do WUTIF Capital e empresário de tecnologia. Copyright 2006-2007 Michael C. Volker Email: mikevolker. org - Os comentários, as sugestões e as correções serão apreciados Atualizado em: 20070904T1212 - Declaração de Benefícios de Opções de Ações Diferidas Digite as informações de seus T-deslizamentos federais na tela de entrada T-deslizamentos. Usando a tela de entrada T-slips. Insira essas informações na tela Benefícios de Opções de Ações Diferidas na seção Renda da entrevista. Na seção de Perfil do Imposto Pessoal da entrevista, responda Sim às perguntas Você trabalhou em 2010 e Você teve despesas relacionadas ao seu emprego. Em seguida, selecione I diferido opção de ações benefícios. Insira o saldo inicial de benefícios diferidos na linha 1 do Formulário T1212. Você pode encontrar essas informações em seu mais recente aviso de avaliação de 2009. Insira os benefícios que não podem mais ser adiados na linha 4. Os benefícios que você não pode mais adiar (linha 4) são relatados como receita na linha 101 do T1 Geral . Sua dedução de opções de segurança é calculada como metade desse valor e automaticamente reivindicada na linha 249. Seu saldo final será seu saldo de abertura para o próximo ano. Preencha este formulário para acompanhar os benefícios que você adiou como resultado do exercício de uma opção de segurança após 27 de fevereiro de 2000, para adquirir títulos elegíveis como resultado de seu emprego. Os títulos elegíveis são ações ordinárias de uma classe listada em uma bolsa de valores prescrita no Canadá ou fora dele, e unidades de fundos mútuos. Sob as alterações propostas: Se você exerceu uma opção e comprou títulos elegíveis após 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, você não pode optar por adiar os benefícios da opção de segurança resultantes dessas transações. Se antes do ano de 2017, você alienar ações para as quais você já optou por adiar os benefícios da opção de segurança, você pode optar por isenção fiscal especial da responsabilidade resultante de tais disposições. Para obter mais informações, consulte o formulário RC310, Eleição para alívio especial para a eleição de adiamento de imposto sobre opções de segurança para funcionários. Ou Guia T4037, Ganhos de Capital. Ou vá para cra. gc. cacapitalgains. Os benefícios diferidos devem ser incluídos em sua renda de emprego para o ano em que você alienar o título, tornar-se um não residente, ou morrer. Você tem que arquivar este formulário com sua declaração de imposto cada ano que você tem um saldo de benefícios de opção de segurança diferida. Se você ou não adiou quaisquer benefícios de opções de segurança no ano ou alienou quaisquer valores mobiliários no ano relativos a um benefício de opção de segurança que foi previamente diferido. CRA QampA Sobre opções de ações para funcionários Este artigo apareceu pela primeira vez em Tópicos Fiscais No. 2005 datado de agosto 12, 2010. As Resoluções 23 a 31 do Orçamento Federal de 2010 propuseram mudanças nas regras relativas às opções de compra de ações para empregados. A legislação para estas propostas ainda não foi divulgada. A CRA publicou uma série de perguntas e respostas sobre as propostas de orçamento para opções de ações para funcionários, excertos dos quais são reproduzidos abaixo. 1. Quais são as regras vigentes no que respeita aos direitos de retirada de activos Actualmente, quando um empregado adquire títulos (referidos como quotas de partes para fins das QampAs) ao abrigo de um contrato de opção de compra de acções e se determinadas condições forem satisfeitas, Igual a metade do benefício da opção de compra de ações (opção de compra de ações). Neste caso, o empregador não pode exigir uma dedução para a emissão de um título. Os contratos de opção de compra de ações para empregados podem ser estruturados de tal forma que, se os empregados alienarem seus direitos de opção de compra de ações para o empregador por um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie (pagamento em dinheiro), o empregador poderá deduzir o pagamento , Enquanto o empregado ainda é elegível para a dedução de opção de compra. 2. Quais são as propostas orçamentárias relativas aos direitos de retirada Para as transações ocorridas após as 16:00 horas, horário padrão do leste, em 4 de março de 2010, o orçamento propõe que a dedução da opção de compra somente estará disponível em situações em que: Exerce suas opções mediante a aquisição de ações de seu empregador ou o empregador elege na forma prescrita em relação a todas as opções de ações emitidas ou a serem emitidas após 4:00 da tarde da Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2010, de acordo com o contrato, que nem a Empregador ou qualquer pessoa que não esteja em conflito com o empregador irá reivindicar uma dedução para o pagamento de dinheiro em relação à disposição dos trabalhadores de direitos ao abrigo do acordo eo empregador arquiva tal eleição com o Ministro da Receita Nacional o empregador fornece o Empregado com provas por escrito de tal eleição e o empregado arquiva essa prova com o Ministro da Receita Nacional com seu imposto de renda individual e retorno de benefício para O ano em que a dedução da opção de compra é reivindicada. Além disso, para disposições de direitos que ocorrem após 4:00 da tarde da Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2010, o orçamento propõe esclarecer que as regras de opção de ações se aplicam a um funcionário (ou a uma pessoa que não negoceia com o empregado ) Que dispõe de direitos ao abrigo de um acordo para vender ou emitir acções a uma pessoa com a qual o trabalhador não negoceia a distância. Eleição de diferimento de imposto 3. Qual é o efeito da eleição de diferimento de imposto sob as regras atuais Atualmente, quando determinadas condições são satisfeitas, os empregados de companhias abertas que adquirem títulos de acordo com um acordo de opção de ações podem optar por adiar o reconhecimento do estoque Até o ano em que alienarem as acções. 4. Como a proposta de orçamento afeta a eleição de diferimento de imposto Em relação aos direitos sob um acordo de vender ou emitir ações exercidas após 4:00 p. m. Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, o orçamento propõe a revogação da provisão de diferimento. 5. A retenção é exigida quando os empregados exercem suas opções de ações Sim, para os empregados que exercem suas opções de ações após 2010, o orçamento propõe esclarecer que o empregador será obrigado a reter e remeter um montante relativo ao benefício tributável de opção de compra de ações De qualquer dedução à opção de compra de ações) na mesma medida como se o valor do benefício tivesse sido pago como um bônus de empregado. Além disso, para os benefícios de opções de ações de empregados resultantes da aquisição de ações após 2010, o orçamento propõe que o fato de o benefício surgido dessas aquisições não ser considerado uma base sobre a qual o Ministro da Receita Federal pode reduzir as exigências de retenção. 6. Essas propostas serão aplicadas se houver restrições sobre a alienação das ações adquiridas no âmbito do contrato de opção de compra de ações. As propostas acima não se aplicarão a opções concedidas antes de 2017, de acordo com um contrato por escrito celebrado antes das 16:00 horas Eastern Horário Padrão em 4 de março de 2010, quando o contrato incluía, na época, uma condição escrita que restringe o funcionário de alienar as ações adquiridas no âmbito do contrato por um período de tempo após o exercício. Alívio Especial para Eleições de Diferimento Fiscal 7. O orçamento contém algum alívio para os empregados em situações em que o valor das ações adquiridas por eles sob um contrato de opção de compra diminuiu significativamente entre o momento do exercício da opção de compra de ações e a alienação das ações Sim, Quando um funcionário dispuser de ações antes de 2017, ea alienação das ações resultar em um benefício de opção de compra de ações em relação ao qual foi feita uma eleição para diferir o reconhecimento de renda, o orçamento propõe permitir ao funcionário eleger na forma prescrita para causar a Após o tratamento fiscal do ano em que as ações são dispostas que o montante da dedução de opção de compra de ações seja igual ao benefício de opção de compra de ações (eliminando assim o benefício de opção de compra de ações) que o empregado deve incluir em sua renda um capital tributável Ganho igual à metade do menor entre: o benefício da opção de compra de ações ou a perda de capital realizada na alienação das ações O acionista deverá pagar um imposto especial igual ao produto da alienação da alienação das ações em opção (ou 23 do produto de disposição do empregado, se o empregado residir em Quebeacutec). O ganho de capital tributável não será levado em consideração para fins do Crédito de GSTHST, o Benefício de Imposto de Criança de Canadá, o imposto sobre benefícios de Seguro de Velhice, o Suplemento de Despesa Médica Reembolsável eo Benefício de Imposto de Renda Laboral. Prazos para Apresentar a Eleição para Alívio Especial 8. Quais são os prazos para a apresentação de uma eleição para alívio especial Os prazos para arquivar a eleição são os seguintes: para as ações alienadas pelo empregado antes de 2010, os empregados com data de vencimento para 2010 e para Ações alienadas pelo empregado após 2009, data de vencimento dos empregados para o ano da alienação. A eleição será considerada um pedido de determinação de acordo com as disposições de Equidade. Isso permitirá ao Ministro da Receita Federal reavaliar o Imposto de Renda e Retornos de Benefícios de empregados elegíveis que alienaram ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações em 2001 e anos subseqüentes. É importante notar que este alívio especial só está disponível se um funcionário dispuser das ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações até o final de 2017. 9. Quando e como serei capaz de fazer a eleição A Agência de Receita do Canadá ) Estará fazendo as mudanças necessárias em formas, processos e sistemas para dar efeito a esta mudança proposta. Observe que a CRA não pode reavaliar para dar efeito a esta eleição até que as emendas legislativas necessárias tenham recebido a Súmula Real.
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